《開公司節稅》影印機的報稅方式
目前公司需要一台影印機，SALES說買斷可以攤提折舊，請問用買斷的如何折舊
扣稅，還有說用資本租賃和用營業租賃可以扣25%的什麼稅和5%的營業稅，請問差別在哪裏，還有就是除了租金以外的計張合約或是保養合約能不能扣稅，要列在哪個項目，該怎麼申報節稅呢？如果要加影印機的配備又要怎麼報稅~?例如加傳真或印表機功能？如果買傳真機貨列表機的耗材又要列在哪一項，事務費嗎？有沒有別的方式？謝謝囉~!~!
貴公司應該是想要使用數位多功能影印機，的確依【營利事業所得稅查核準則
】第３６－２條了解帳務處理上可分融資租賃和營業租賃兩種方式，兩者的差
異在租賃期間結束後所有權之歸屬，並沒有採用何種租賃方式，能夠節更多稅
金，因為羊毛出在羊身上，只要您肯多砸銀子給他，您的抵稅權就比較多，並
非是公司得到的純利益，故不建議您去考慮所得稅和營業稅，因為那些錢是你
要先繳給他，才能抵扣的。
計張合約是依每月使用量來計算支付的費用，其所秏用之碳粉及正常狀態下零
件損耗更換，由該公司負責，如非正常之損害，費用由貴公司自行負擔；保養
合約大概都是兩年付一次（預付），大概就是他每個月來保養的費用。
數位多功能影印機有傳真、印表、掃瞄、雙面列印之功能，都是另外加錢的，
而且買的越多，錢花的越多，所謂抵稅權就越大，所以我認為有用到的再買。
傳真功能：您必須要加買自動送稿機才會好用，它在一般影印時也很好用，不
過印出來的位置常與原稿位置不一樣。
開始使用傳真功能後，你會發現當您收到別人的傳真時（有時為各
種廣告或垃圾傳真），計張合約的費用就發生了，而且紙張也要錢
，非常浪費，建議您以傳真功能來發出傳真（很好用的），至於收
傳真則使用ｗｉｎ２０００以上之電腦，去買一塊數據機卡，可就
設定由電腦來收傳真，且不增加計張合約的費用，亦不浪費紙。
不過您可要有兩條電話線，當然電腦用的那條線也可以再接電話打
出去，不會浪費線路的。
如依我的建議使用，則儘量不要告訴人家影印機傳真功能的電話號
碼，設定影印機時之抬頭也要用電腦之傳真號碼。
印表功能：他會要求您再買一片網路卡，據我所知有些機器（不知是否全部）
根本不需要買，而使用電腦用之列印伺服器（印表機伺服器），那
一台可接２到３台印表機，可把數位多功能影印機也接過來使用，
那塊網路卡很貴的。
掃瞄功能：它掃瞄出來是黑白的，就看公司能不能接受，且它要配合網卡和軟
體，我不知如果使用列印伺服器，可否用此一功能。
雙面列印：好用又省紙，建議使用。
至於以購入方式之會計處理，只要依【營利事業所得稅查核準則】第７７－１
條處理即可，購入配備計入雜項購置，更換零件計入修繕費，金額大於六萬則
計入生財器具。
結論：如果我印量不大，我會以租入方式處理，畢竟一台要一、二十萬，而且
對租入的影印機如果不滿意，可要求業者換一台，買斷則要看自己的運
氣，沒有轉還餘地，否則損失更大。
另外以購入的方式，就必須跟他要到所有相關軟體，要求業者教授如何
設定，否則以後公司購入或重灌電腦，而需要設定時，有些業會跟你敲
竹槓的。
影印機發生的費用都可抵扣營業稅及計入公司帳上，做費用或資產，會
計人員會處理的，只要注意購入的影印機如以資產列帳，在以後出售或
報廢時要開賣出的發票。
【營利事業所得稅查核準則】
第36-2條
營利事業出租資產，其應收租賃款收現可能性能合理預估，且應由出租人
負擔之未來成本無重大不確定性，並符合下列條件之一者，應採融資租賃
：
一、租賃期間屆滿時，租賃物所有權無條件移轉承租人。
二、承租人享有優惠承購權。
三、租賃期間達租賃物法定耐用年數四分之三以上者。
四、租賃開始時按各期租金及優惠承購價格計算之現值總額達租賃資產帳
面價值百分之九十以上。
營利事業出租資產負擔履約成本者，於依前項第四款計算租賃資產之現值
時，該履約成本應從各期租金中減除，以其淨額作為計算現值之基礎。
營利事業採融資租賃方式出租資產者，應將每期之利息收入及手續費收入
列帳；利息收入部分以向非金融業借款之利率標準計算。
營利事業採營業租賃方式出租資產者，按每期應收之租金認列收入，除有
正當理由者外，合約內各期應認列之收入，應按合約租金總額以平均法攤
至各期。
營利事業將財產出售再租回者，出售時實際出售價格與財產未折減餘額之
差額，應列為未實現出售損益，予以遞延以後年度，分別以租回之條件為
融資租賃或營業租賃而調整折舊或租金支出。
第77-1條
營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過
二年，而支出金額不超過新台幣六萬元者，得以其成本列為當年度費用。
但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新台幣六萬元，其耐用年限超過
二年者，仍應列作資本支出。
2006-04-12 23:53:13 補充：
感謝星雲棋佈及shichi8兩位的抬愛。
因補充之字數有限，故不再附入租稅法條，敬請見諒。
首先所得稅部份簡單說明：
營利事業在營業上所支付或依法提列之所有費損，除依『營利事業所得稅查核
準則』計算超限之剔除數外，皆可於營所稅結算申報時減除毛利，並不因融資
租賃或營業租賃而有所差異，故不必考慮。
2006-04-12 23:53:37 補充：
營業稅部份：
以營業租賃方式所取得之進項發票是可以抵扣的，它是依『營利事業所得稅查
核準則』第７２條查核。
而以融資租賃方式所取得之進項發票就不一定可以扣抵，它必須依『加值型及
非加值型營業稅法』第１９條規定辦理；以往有車商鼓勵公司以此方式購車，
聲稱其進項發票是可以抵扣，後來財政部頒佈解釋函令【台財稅第7539634號
函】，讓這些公司補稅，有沒有罰我不清楚，但公司因此增加其購車成本，最
後獲取利益的還是車商。
2006-04-12 23:54:23 補充：
會計處理部份：
營業租賃只要借記租金支出、進項稅額，貸記：現金即可。
融資租賃就比較複雜（包括利息、手續費之計算），僅就資產部份概述，在決
定時借記：租賃資產，貸記：應付租賃款，再來支付金額沖銷應付租賃款，並
於每月底或年底提列折舊（小汽車一樣有限額剔除問題），待合約到期所有權
轉入本公司時，借記：固定資產（生財、運輸、機器……）、累計折舊－租賃
資產，貸記：租賃資產、累計折舊－固定資產（生財、運輸、機器……）。
如對融資租賃再有問題，請參考鄭丁旺博士著中級會計學下冊第１９章。
2006-04-12 23:54:52 補充：
實務上影印機公司所開立之計張費用，我都將它列入雜費科目，保養合約列入
修繕費科目，並且皆於營業稅申報時，申報抵扣。
2006-04-12 23:55:09 補充：
日期文號：財政部75/04/15台財稅第7539634號函
摘 要：租賃業以融資租賃方式租車予他人其進項稅額得予扣抵
主 旨：租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃方式租予他人使用時，租賃業
之進項稅額得扣抵銷項稅額。至承租人給付租賃業乘人小汽車之租
金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
說 明：二、營業人購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅
額，營業稅法第十九條訂有明文。惟融資租賃實際上係分期付
款買賣性質，尚非自用。
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扣稅，還有說用資本租賃和用營業租賃可以扣25%的什麼稅和5%的營業稅，請問差別在哪裏，還有就是除了租金以外的計張合約或是保養合約能不能扣稅，要列在哪個項目，該怎麼申報節稅呢？如果要加影印機的配備又要怎麼報稅~?例如加傳真或印表機功能？如果買傳真機貨列表機的耗材又要列在哪一項，事務費嗎？有沒有別的方式？謝謝囉~!~!
貴公司應該是想要使用數位多功能影印機，的確依【營利事業所得稅查核準則
】第３６－２條了解帳務處理上可分融資租賃和營業租賃兩種方式，兩者的差
異在租賃期間結束後所有權之歸屬，並沒有採用何種租賃方式，能夠節更多稅
金，因為羊毛出在羊身上，只要您肯多砸銀子給他，您的抵稅權就比較多，並
非是公司得到的純利益，故不建議您去考慮所得稅和營業稅，因為那些錢是你
要先繳給他，才能抵扣的。
計張合約是依每月使用量來計算支付的費用，其所秏用之碳粉及正常狀態下零
件損耗更換，由該公司負責，如非正常之損害，費用由貴公司自行負擔；保養
合約大概都是兩年付一次（預付），大概就是他每個月來保養的費用。
數位多功能影印機有傳真、印表、掃瞄、雙面列印之功能，都是另外加錢的，
而且買的越多，錢花的越多，所謂抵稅權就越大，所以我認為有用到的再買。
傳真功能：您必須要加買自動送稿機才會好用，它在一般影印時也很好用，不
過印出來的位置常與原稿位置不一樣。
開始使用傳真功能後，你會發現當您收到別人的傳真時（有時為各
種廣告或垃圾傳真），計張合約的費用就發生了，而且紙張也要錢
，非常浪費，建議您以傳真功能來發出傳真（很好用的），至於收
傳真則使用ｗｉｎ２０００以上之電腦，去買一塊數據機卡，可就
設定由電腦來收傳真，且不增加計張合約的費用，亦不浪費紙。
不過您可要有兩條電話線，當然電腦用的那條線也可以再接電話打
出去，不會浪費線路的。
如依我的建議使用，則儘量不要告訴人家影印機傳真功能的電話號
碼，設定影印機時之抬頭也要用電腦之傳真號碼。
印表功能：他會要求您再買一片網路卡，據我所知有些機器（不知是否全部）
根本不需要買，而使用電腦用之列印伺服器（印表機伺服器），那
一台可接２到３台印表機，可把數位多功能影印機也接過來使用，
那塊網路卡很貴的。
掃瞄功能：它掃瞄出來是黑白的，就看公司能不能接受，且它要配合網卡和軟
體，我不知如果使用列印伺服器，可否用此一功能。
雙面列印：好用又省紙，建議使用。
至於以購入方式之會計處理，只要依【營利事業所得稅查核準則】第７７－１
條處理即可，購入配備計入雜項購置，更換零件計入修繕費，金額大於六萬則
計入生財器具。
結論：如果我印量不大，我會以租入方式處理，畢竟一台要一、二十萬，而且
對租入的影印機如果不滿意，可要求業者換一台，買斷則要看自己的運
氣，沒有轉還餘地，否則損失更大。
另外以購入的方式，就必須跟他要到所有相關軟體，要求業者教授如何
設定，否則以後公司購入或重灌電腦，而需要設定時，有些業會跟你敲
竹槓的。
影印機發生的費用都可抵扣營業稅及計入公司帳上，做費用或資產，會
計人員會處理的，只要注意購入的影印機如以資產列帳，在以後出售或
報廢時要開賣出的發票。
【營利事業所得稅查核準則】
第36-2條
營利事業出租資產，其應收租賃款收現可能性能合理預估，且應由出租人
負擔之未來成本無重大不確定性，並符合下列條件之一者，應採融資租賃
：
一、租賃期間屆滿時，租賃物所有權無條件移轉承租人。
二、承租人享有優惠承購權。
三、租賃期間達租賃物法定耐用年數四分之三以上者。
四、租賃開始時按各期租金及優惠承購價格計算之現值總額達租賃資產帳
面價值百分之九十以上。
營利事業出租資產負擔履約成本者，於依前項第四款計算租賃資產之現值
時，該履約成本應從各期租金中減除，以其淨額作為計算現值之基礎。
營利事業採融資租賃方式出租資產者，應將每期之利息收入及手續費收入
列帳；利息收入部分以向非金融業借款之利率標準計算。
營利事業採營業租賃方式出租資產者，按每期應收之租金認列收入，除有
正當理由者外，合約內各期應認列之收入，應按合約租金總額以平均法攤
至各期。
營利事業將財產出售再租回者，出售時實際出售價格與財產未折減餘額之
差額，應列為未實現出售損益，予以遞延以後年度，分別以租回之條件為
融資租賃或營業租賃而調整折舊或租金支出。
第77-1條
營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及二年，或其耐用年限超過
二年，而支出金額不超過新台幣六萬元者，得以其成本列為當年度費用。
但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新台幣六萬元，其耐用年限超過
二年者，仍應列作資本支出。
2006-04-12 23:53:13 補充：
感謝星雲棋佈及shichi8兩位的抬愛。
因補充之字數有限，故不再附入租稅法條，敬請見諒。
首先所得稅部份簡單說明：
營利事業在營業上所支付或依法提列之所有費損，除依『營利事業所得稅查核
準則』計算超限之剔除數外，皆可於營所稅結算申報時減除毛利，並不因融資
租賃或營業租賃而有所差異，故不必考慮。
2006-04-12 23:53:37 補充：
營業稅部份：
以營業租賃方式所取得之進項發票是可以抵扣的，它是依『營利事業所得稅查
核準則』第７２條查核。
而以融資租賃方式所取得之進項發票就不一定可以扣抵，它必須依『加值型及
非加值型營業稅法』第１９條規定辦理；以往有車商鼓勵公司以此方式購車，
聲稱其進項發票是可以抵扣，後來財政部頒佈解釋函令【台財稅第7539634號
函】，讓這些公司補稅，有沒有罰我不清楚，但公司因此增加其購車成本，最
後獲取利益的還是車商。
2006-04-12 23:54:23 補充：
會計處理部份：
營業租賃只要借記租金支出、進項稅額，貸記：現金即可。
融資租賃就比較複雜（包括利息、手續費之計算），僅就資產部份概述，在決
定時借記：租賃資產，貸記：應付租賃款，再來支付金額沖銷應付租賃款，並
於每月底或年底提列折舊（小汽車一樣有限額剔除問題），待合約到期所有權
轉入本公司時，借記：固定資產（生財、運輸、機器……）、累計折舊－租賃
資產，貸記：租賃資產、累計折舊－固定資產（生財、運輸、機器……）。
如對融資租賃再有問題，請參考鄭丁旺博士著中級會計學下冊第１９章。
2006-04-12 23:54:52 補充：
實務上影印機公司所開立之計張費用，我都將它列入雜費科目，保養合約列入
修繕費科目，並且皆於營業稅申報時，申報抵扣。
2006-04-12 23:55:09 補充：
日期文號：財政部75/04/15台財稅第7539634號函
摘 要：租賃業以融資租賃方式租車予他人其進項稅額得予扣抵
主 旨：租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃方式租予他人使用時，租賃業
之進項稅額得扣抵銷項稅額。至承租人給付租賃業乘人小汽車之租
金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
說 明：二、營業人購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅
額，營業稅法第十九條訂有明文。惟融資租賃實際上係分期付
款買賣性質，尚非自用。
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